C'est LA question que tout kiné libéral se pose — souvent au mauvais moment, c'est-à-dire quand la déclaration approche déjà. Pourtant le régime fiscal que tu choisis peut représenter plusieurs milliers d'euros de différence sur ton impôt. Voilà comment faire le bon choix.
Ce que personne ne t'explique clairement au départ
Quand tu t'installes en libéral, tu relèves automatiquement d'une catégorie fiscale appelée les Bénéfices Non Commerciaux (BNC). Jusqu'ici, rien de compliqué.
Là où ça se corse, c'est qu'à l'intérieur des BNC, tu dois choisir entre deux façons de calculer ce que tu vas déclarer — et donc ce sur quoi tu vas être imposé. Ces deux options, c'est le micro-BNC et le régime réel.
Une fois que tu as compris la logique, le choix est souvent assez simple. Et il peut te faire économiser plusieurs milliers d'euros d'impôts chaque année.
Le micro-BNC : simple, mais pas toujours optimal
Le micro-BNC, c'est le régime par défaut si ton chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 77 700 € en 2025 (ce seuil passe à 83 600 € pour les revenus 2026).
Comment ça fonctionne
Tu déclares uniquement le total de tes recettes encaissées dans l'année. L'administration applique automatiquement un abattement forfaitaire de 34 %, censé représenter tes charges professionnelles. Tu es donc imposé sur 66 % de tes recettes, quoi qu'il arrive.
Ce que ça donne concrètement : pour 60 000 € de recettes, tu es imposé sur 39 600 €. L'administration considère que tes charges représentent 20 400 €. Que ce soit vrai ou non.
Avantages et inconvénients
- Aucune comptabilité détaillée à tenir
- Un seul formulaire à remplir (2042-C-PRO)
- Aucune justification de charges à fournir
- Idéal en début d'activité ou en remplacement
- Abattement plafonné à 34 %, même si tes charges réelles sont plus élevées
- Coûteux dès que tes charges dépassent ce seuil
- Tu peux payer des impôts sur de l'argent que tu n'as pas vraiment gagné
Tu fais des remplacements avec peu de charges fixes, tu débutes tout juste et tes dépenses sont encore limitées, ou ton CA est faible et tes charges restent sous 34 %.
Le régime réel : plus exigeant, souvent plus avantageux
Au régime réel (aussi appelé déclaration contrôlée), tu déclares l'ensemble de tes recettes et de tes dépenses professionnelles réelles. Ce sur quoi tu paies des impôts, c'est ton bénéfice réel : recettes − charges − amortissements.
Comment ça fonctionne
Tu tiens une comptabilité de recettes-dépenses tout au long de l'année, tu remplis la liasse fiscale 2035, et tu déduis chaque euro de dépense professionnelle justifiée.
Loyer du cabinet, matériel médical, frais de véhicule, URSSAF, CARPIMKO, formations, logiciels, téléphone, assurances… La liste complète fait l'objet de l'article 3 de cette série.
Avantages et inconvénients
- Tu déduis chaque charge professionnelle réelle et justifiée
- Impôts calculés sur ton vrai bénéfice, pas sur un forfait théorique
- Presque toujours gagnant dès que tes charges dépassent 34 %
- Coût de l'expert-comptable 100 % déductible
- Comptabilité de recettes-dépenses rigoureuse obligatoire
- Liasse 2035 à remplir et télétransmettre avant la 2042-C-PRO
Tes charges réelles dépassent 34 % de tes recettes, tu es installé(e) avec un cabinet, du matériel, un véhicule professionnel, ou ton CA dépasse 77 700 € (il devient alors obligatoire).
La règle simple pour choisir
Si tes charges professionnelles réelles dépassent 34 % de tes recettes → le régime réel est presque toujours plus avantageux.
C'est aussi simple que ça. Et pour la majorité des kinés libéraux installés — avec un cabinet, des cotisations URSSAF et CARPIMKO, du matériel, des frais de voiture — les charges représentent facilement 40 à 45 % du chiffre d'affaires.
Le comparatif côte à côte
- Aucune comptabilité détaillée
- Un seul formulaire (2042-C-PRO)
- Aucune justification de charges
- Idéal en début d'activité
- Abattement plafonné à 34 %
- Coûteux si tes charges dépassent 34 %
- Tu peux payer des impôts sur de l'argent non gagné
- Tu déduis chaque charge réelle justifiée
- Impôts calculés sur ton vrai bénéfice
- Avantageux dès que charges > 34 %
- Expert-comptable 100 % déductible
- Comptabilité rigoureuse obligatoire
- Liasse 2035 à remplir et télétransmettre
Le comparatif chiffré
| Critère | Micro-BNC | Régime réel |
|---|---|---|
| Recettes annuelles | 65 000 € | 65 000 € |
| Charges déduites | 22 100 € (forfait 34 %) | 30 000 € (charges réelles) |
| Base imposable | 42 900 € | 35 000 € |
| Différence | 7 900 € de base imposable en moins avec le régime réel | |
Sur ces 7 900 € de base imposable en moins, selon ta tranche d'imposition, tu peux économiser entre 1 500 et 3 500 € d'impôts. Chaque année.
Comment changer de régime ?
Passer au régime réel
C'est possible même si ton CA est sous le seuil. Il suffit de déposer une déclaration 2035 — c'est l'acte de la déposer qui vaut option. Elle est valable 1 an et se reconduit automatiquement.
Revenir au micro-BNC
Cela nécessite de notifier ta renonciation au Service des Impôts des Entreprises (SIE) avant la date limite de dépôt de la 2035 de l'année précédente.
Depuis le 1er janvier 2025, la réduction d'impôt liée à l'adhésion à une AGA (Association de Gestion Agréée) a été supprimée. L'adhésion reste possible pour l'accompagnement, mais l'avantage fiscal a disparu.
C'est le bon moment pour en parler à un expert-comptable spécialisé professions de santé. Son coût est 100 % déductible au régime réel.
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En résumé
Le choix entre micro-BNC et régime réel n'est pas une question de complexité — c'est une question de rentabilité. Si tu as un cabinet, du matériel, des cotisations URSSAF et CARPIMKO à payer, simule avant de choisir. Dans la plupart des cas, le régime réel te fera économiser plusieurs milliers d'euros chaque année.
- Micro-BNC : simple, adapté aux remplaçants et aux faibles CA avec peu de charges.
- Régime réel : plus exigeant mais presque toujours gagnant dès que tes charges dépassent 34 % de tes recettes.
- La règle d'or : si tu as un cabinet, du matériel, URSSAF + CARPIMKO à payer → simule avant de choisir.
- Seuil 2025 : 77 700 € → au-dessus, le régime réel est obligatoire.
- Seuil 2026 : 83 600 € → anticipe si tu es proche du seuil actuel.
Questions fréquentes
Puis-je changer de régime chaque année ?
Oui. L'option pour le régime réel se fait en déposant une déclaration 2035. Si ton CA repasse sous le seuil (77 700 € en 2025, 83 600 € en 2026), tu peux revenir au micro-BNC — attention toutefois aux délais de notification auprès du Service des Impôts des Entreprises.
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Ai-je besoin d'un expert-comptable ?
En micro-BNC avec une situation simple : pas forcément. Au régime réel, avec un CA significatif ou des situations complexes (début d'activité, investissements, association...) : oui, très fortement conseillé. Et son coût est 100 % déductible.
L'adhésion à une AGA est-elle encore utile en 2025 ?
Depuis le 1er janvier 2025, la réduction d'impôt liée à l'adhésion à une AGA a été supprimée. L'AGA peut encore apporter un accompagnement administratif, mais l'avantage fiscal qui existait auparavant a disparu. Inutile d'y adhérer uniquement pour des raisons fiscales désormais.
Pour aller plus loin
- Direction générale des Finances publiques, Régimes d'imposition des BNC, impots.gouv.fr. impots.gouv.fr
- Service-Public.fr, Bénéfices non commerciaux (BNC) — micro-BNC et régime de la déclaration contrôlée. service-public.fr
- Ministère de l'Économie, Seuils du micro-BNC 2025 et 2026, economie.gouv.fr.
- URSSAF, Taux de cotisations sociales des professions libérales 2025. urssaf.fr
- CARPIMKO, Taux et appels de cotisations 2025. carpimko.fr
Cet article est fourni à titre informatif et pédagogique. Il ne constitue pas un conseil fiscal personnalisé. Pour ta situation spécifique, consulte un expert-comptable spécialisé professions de santé.